消费税调整方案或四季度公布化妆品不再征税

原标题：消费税调整方案或四季度公布 化妆品不再征税

　　部分日常生活用品和一般化妆品将不再征收消费税

　　这个与普通百姓生活紧密相连的税种经过2006年和2008年调整以后，今年将迎来新的调整。

　　《中国经营报》记者获悉，目前财政部正在考虑把原来需要征收消费税，而后逐渐成为日常生活用品的产品取消消费税。比如，一般化妆品，在1994年消费税实施之初，采取统一征收的标准，但是随着社会进步，化妆品也成为生活必需品，相应的在产品属性发生变化之后，征税标准也应有所调整。

　　十八届三中全会对消费税改革的方案明确指出，要调整消费税征收范围、环节、税率，把高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

　　6月30日，《深化财税体制改革总体方案》通过审议，对消费税未来的改革方向，表述是完善消费税制度。在此背景下，消费税的具体调整方案或将更加贴近生活，这也成为和个税改革一样与普通人关系最密切的税种。

　　方案正在进行

　　“6月30日，深化财税体制改革总体方案通过，按照税制改革方案一般的步骤，在经过公布、讨论、修改、上报等层层意见之后，预计最快方案出台也要10月份，而且可能只是扩围的总体方案。”一位财税界人士表示。

　　调整的主要方向也是围绕三中全会和总体方案的总体精神。

　　2013年11月，《中共中央全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）发布，消费税出现在深化财税体制改革脉络中，按照《决定》精神，调整消费税征收范围、环节、税率，把高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，是本轮消费税改革明确的落点。

　　对此，中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，消费税征收范围的调整，应该将部分已经成为日常生活用品的消费品移出征税范围，而对部分严重污染、大量消耗资源能源产品以及奢侈消费行为要纳入征收范围。

　　此前，有消息称，财政部对消费税调整的表态为“有增有减”。

　　事实上，所谓的“有增有减”，在实际调整中，减少的部分只是逐渐成为日常生活用品的一些消费品，范围仍然有限，如何全面调整消费税是改革的一个重点。

　　一位曾参与过税制改革研讨的财税专家表示，消费税的改革不仅仅是取消部分消费品的消费税，更主要的是要使一些高污染、高能耗等产品纳入消费税征税范围，未来应该探讨征收范围和央地之间的分成比例等问题。

　　作为中央税，消费税成为仅次于增值税、营业税、企业所得税之后的第四大税种，而把消费税提高到这样的地位，更多是基于消费税对中央财政的贡献占据很大部分。

　　数据显示，1994年，在消费税政策正式实施的第一年，我国实现国内消费税502.4亿元，占当年中央财政收入的17%；2006年，经过12年的发展，国内消费税收入总额为1885.7亿元，占财政收入的9%；2010年国内消费税收入总额为6071.5亿元，占中央财政收入的14.29%。

　　时至今日，消费税在财政收入中的占比也达到10%左右。

　　而随着消费税调整方案的出台，有增有减背景下，可以预见的是，消费税总体是增加的，其在中央财政中的占比也会提高。有观点曾表示，随着消费税的增加，以及一些煤炭等产业纳入消费税的征收范围，应该给地方政府一定的分成比例。

　　在2014中国环保产业高峰论坛上，财政部财科所所长贾康表示，作为中央税，消费税是百分之百上交中央，现在内部讨论的基本想法是要把消费税中比较大的一块交给地方，这样地方政府就会有一定的财力保证。

　　征收环节是重点

　　事实也正如贾康所言，如果消费税一部分给地方政府，重点是要在征收环节做调整。“消费税的征税环节链条要向后面推，比如可以到零售环节。”贾康说。

　　据悉，目前，我国开征的消费税属价内税范畴，共包括14个税目，除金银首饰 1995 年起改为零售环节征税外，其他均在生产销售和委托加工环节征税。

　　价内税的优点是，计算方便，便于征管。但从实际操作来看，也存在各种问题。

　　财政部财科所研究员许安拓认为，消费税重点税源应税消费品如烟酒、小汽车等由于其生产环节与销售环节价差比较大，削弱了消费税调节高收入行业的力度。

　　在他看来，消费税改革应该借鉴国外征收消费税的经验，应当大力推行价外消费税，同时将消费税征税环节由生产销售环节逐步转变为零售消费环节。

　　消费税在哪个环节征收一直备受关注。

　　2009年燃油税费价联动改革时，财税部门已讨论过成品油消费税在零售环节征收的可能性，但是由于征管成本过高，最终方案并未通过。

　　对此，国税总局原副局长、中国税务师协会会长许善达在多个公开场合提出，应该把生产环节征收的消费税转移到零售环节，并划给地方，由中央税转换成地方税。消费税如果转到零售环节，地方政府可以拥有比较大的税收权限，包括税目的增加、减少，或者税率的提高或减少。

　　按照消费税的属性，征收环节越接近消费者，更能发挥其调节引导消费的作用。财政部数据，消费税收入主要集中在烟、酒、成品油和汽车四类商品，2009年这四个品目的消费税增收额约占消费税总增收额的98.5%。2012年卷烟消费税和成品油消费税两项收入合计占消费税总收入85.9%。

　　值得注意的是，一旦消费税从价内税转向价外税，意味着征收体系将发生变化。

　　据了解，征收价外消费税所采用的方法与增值税相同，在专用发票上分别注明税款和价款，也就是说，消费税的计税依据由含税价格改为不含税价格，与增值税的计税依据相统一，这是国际上普遍推行的方法。

　　不过，对于当下环境来说，如果把价内税改为价外税，特别是在零售环节实行价、税分离，可能会存在一定难度。许安拓建议，税务部门和销售部门应事先做一些引导工作，避免引起应税商品的市场价格混乱。